IL REGIME DELLE PERDITE FISCALI NELLE OPERAZIONI STRAORDINARIE

Il regime delle perdite fiscali

• Perdite fiscali dell’impresa individuale
• Perdite fiscali della società di persone
• Perdite fiscali delle società di capitali
• Le perdite fiscali derivanti da portafogli finanziari di privati

Le perdite fiscali generate all’interno del gruppo: il nuovo articolo 177 ter del tuir

• Introduzione all’articolo 177-ter TUIR: ratio, ambito soggettivo e oggettivo
• Decorrenza e distinzione tra perdite infragruppo, omologate e non omologate
• Le fonti normative: Dlgs 192/2024, DL 84/2025, DM 27 giugno 2025
• Rilevanza della nozione civilistica di “gruppo societario”
• L’anzianità delle perdite

Il riporto delle perdite fiscali nella cessione di quote (articolo 84 del tuir)

• Condizioni applicative
• Il test di vitalità
• Il test del patrimonio netto

Il riporto delle perdite fiscali nella fusione societaria (articolo 172 del tuir)

• Condizioni applicative
• Il test di vitalità
• Il test del patrimonio netto

Il riporto delle perdite fiscali nella scissione societaria (articolo 173 del tuir)

• Condizioni applicative
• Quando il test non è dovuto
• Il caso della scissione mediante scorporo

Il riporto delle perdite fiscali nel conferimento di azienda (articolo 176 del tuir)

• Condizioni applicative
• Le differenze rispetto alla scissione societaria

Il riporto delle perdite fiscali nel conferimento di partecipazioni (articolo 175 e 177 del tuir)

• Esiste il problema delle perdite nel conferimento di quote?
• Riflessioni a margine dell’interpello n. 39/2022

Il riporto delle perdite fiscali nel trasferimento di sede all’estero (articolo 166 del tuir)

• Trasferimento di impresa all’estero senza permanenza della stabile organizzazione in Italia
• Trasferimento di impresa all’estero con permanenza della stabile organizzazione in Italia

Il riporto delle perdite fiscali nel modello dichiarativo: Analisi dei vari modelli dichiarativi.

RECUPERO DEL WEB LIVE

L'iscrizione al web live permette di vederlo e rivederlo in qualsiasi momento tramite differita accreditata

Le operazioni straordinarie, a partire da una cessione di quote, possono creare non pochi problemi in relazione al regime fiscale di riporto delle perdite fiscali. Il riporto, infatti, potrebbe subire limitazioni o preclusioni che devono essere attentamente valutate in sede di implementazione dell’operazione straordinaria. Il seminario affronterà il tema in modo pragmatico offrendo anche esemplificazioni di compilazione del modello redditi.

Ennio Vial - Pubblicista – ODCEC Treviso

MATERIALE DIDATTICO

La dispensa, che contiene le slide utilizzate durante il corso, le esercitazioni e gli approfondimenti predisposti dai docenti, è scaricabile direttamente dalla piattaforma su cui è caricato il corso.

DATA

22 Maggio 2026

ORARIO

15:00 - 18:00

DURATA

Seminario di 3 ore

Il contenuto del web live sarà disponibile in piattaforma anche dopo la diretta e consentirà di maturare crediti formativi.

ODCEC: Inoltrata richiesta 3 CFP (3 cfp D.7.1)

Come effettuare l'iscrizione:

• tramite shop, con pagamento con carta di credito o bonifico bancario. In caso di pagamento con bonifico bancario, indicare nella causale il numero d’ordine ed inviare copia della contabile all’indirizzo info@professionecommercialista.com,

oppure

• inviando la scheda di iscrizione, debitamente compilata e firmata, e la copia del bonifico bancario all'indirizzo email indicato sulla scheda di iscrizione.

IBAN:

IT42S0623001619000040394759

Credit Agricole Italia - Ag 19 - Milano - Intestato a Namirial S.p.A.