PRESUNZIONE DI DISTRIBUZIONE UTILI DOPO IL D.LGS. 148/2026: COSTRUIRE LA DIFESA DEL SOCIO

PRESUNZIONE DI DISTRIBUZIONE UTILI 2026: COSTRUIRE LA DIFESA DEL SOCIO

Dal fondamento codicistico alla nuova codificazione legislativa

• La presunzione semplice ex artt. 2727-2729 c.c. (gravità, precisione, concordanza) e la sua evoluzione in presunzione legale relativa con l’art. 23 D.Lgs. 148/2026
• Vincolo di solidarietà e reciproco controllo dei soci: presunzione di conoscenza degli utili extracontabili (Cass. 2464/2025)
• Art. 23 D.Lgs 148/2026: codificazione legislativa della presunzione - perimetro circoscritto a componenti positivi non dichiarati e negativi inesistenti, sulla base di elementi certi e precisi, anche presuntivi
• Cass. 1646/2026 e art. 7, comma 5-bis, D.Lgs. 546/1992: la novella processuale non scalfisce la presunzione semplice, ora consolidata dalla codificazione legislativa

Prova contraria del socio dopo la codificazione

• Tassonomia della prova contraria riletta alla luce dell’art. 23 D.Lgs. 148/2026: maggiori ricavi non realizzati, accantonamento/reinvestimento, appropriazione di terzi, estraneità del socio (Cass. 5881/2025); ammissibilità delle dichiarazioni confessorie di terzi (Cass. 23381/2026)
• Cass. 2464/2025 e 17215/2026: il socio «estraneo» e l’evoluzione del perimetro della prova liberatoria - dall’estraneità alla gestione all’inesigibilità dei poteri ex art. 2476 c.c.; la mancanza degli «elementi certi e precisi» (art. 23) come nuova linea difensiva
• Cass., sez. V, ord. 26.5.2025, n. 13937: contestabilità dell’accertamento divenuto definitivo per ragioni procedurali; CGT II Lombardia 133/14/2025: onere istruttorio rafforzato
• Soci di minoranza, family office, holding multilivello a base ristretta: estensione della presunzione lungo la catena partecipativa

Riscossione e tutela del socio nell’accertamento esecutivo

• Sequenza degli atti impositivi al socio: avviso di accertamento esecutivo ex art. 29 D.L. 78/2010 e nota di presa in carico
• Diritto di difesa del socio ex art. 24 Cost.: necessità di notifica dell’accertamento al socio prima della riscossione
• Solidarietà del sostituito (socio) con il sostituto (società) ex art. 35 DPR 602/1973 per ritenute sui dividendi (art. 27 DPR 600/1973) non operate
• Patologia: nota di presa in carico priva di motivazione e di dettaglio del debito

Anatomia critica della nuova presunzione legislativa: art. 23 e art. 24 D.Lgs. 148/2026, doppia presunzione, duplicazione del prelievo

• Art. 24 D.Lgs. 148/2026: la codificazione dell’accertamento per antieconomicità delimita a monte la base fattuale dell’accertamento alla società - difformità manifesta e rilevante, ulteriori elementi gravi, precisi e concordanti
• Compatibilità con il nuovo standard legislativo e con C. Cost. 50/2026: il «fatto noto» resta la struttura della compagine sociale; il presupposto della presunzione richiede ora elementi certi e precisi, anche presuntivi, ex art. 23
• Cass., sez. V, ord. 25.2.2026, n. 4236: nel sistema processuale non esiste un divieto di doppia presunzione
• Duplicazione IRES/IRPEF e rapporto sostituto-sostituito (art. 27 DPR 600/1973 e art. 35 DPR 602/1973)

RECUPERO DEL WEB LIVE

L'iscrizione al web live permette di vederlo e rivederlo in qualsiasi momento tramite differita accreditata

L’art. 23 del D.Lgs. 148/2026, quarto e ultimo correttivo della riforma fiscale entrato in vigore il 12 agosto 2026  ha codificato la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci delle società a ristretta base partecipativa, trasformandola da presunzione semplice di origine giurisprudenziale in presunzione legale relativa. La nuova disciplina ne circoscrive l’applicazione ai casi fondati su elementi certi e precisi, anche presuntivi, e si coordina con l’art. 7, comma 5-bis, D.Lgs. 546/1992, la sentenza della Corte costituzionale n. 50/2026 e la nuova disciplina dell’accertamento per antieconomicità.

Il webinar fornisce gli strumenti operativi per interpretare la nuova presunzione, costruire la prova contraria e tutelare il socio nelle fasi dell’accertamento e della riscossione. Al termine, il partecipante saprà contestare la mancanza degli elementi richiesti dall’art. 23, opporsi a una nota di presa in carico priva di motivazione, valorizzare i principi della Corte Costituzionale e quantificare la duplicazione del prelievo IRES/IRPEF.

Roberto Bianchi - Pubblicista - ODCEC Ravenna – Docente a contratto presso la SUPSI di Lugano, l’Università Luigi Bocconi di Milano, l’Università Luiss - Guido Carli di Roma e l’Università La Sapienza di Roma

MATERIALE DIDATTICO

La dispensa, che contiene le slide utilizzate durante il corso, le esercitazioni e gli approfondimenti predisposti dai docenti, è scaricabile direttamente dalla piattaforma su cui è caricato il corso.

DATA

15 Settembre 2026

ORARIO

15:00 - 18:00

DURATA

Seminario di 3 ore

Il contenuto del web live sarà disponibile in piattaforma anche dopo la diretta e consentirà di maturare crediti formativi.

ODCEC: Inoltrata richiesta 3 CFP (3 cfp D.7.1)

Come effettuare l'iscrizione:

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