PRESUNZIONE DI DISTRIBUZIONE UTILI 2026: COSTRUIRE LA DIFESA DEL SOCIO

PRESUNZIONE DI DISTRIBUZIONE UTILI 2026: COSTRUIRE LA DIFESA DEL SOCIO

Fondamento codicistico e tenuta della presunzione dopo la riforma del processo tributario

• Presunzione semplice ex artt. 2727-2729 c.c.: gravità, precisione, concordanza nell’orientamento di legittimità consolidato
• Vincolo di solidarietà e reciproco controllo dei soci: presunzione di conoscenza degli utili extracontabili (Cass. 2464/2025)
• Art. 6 L. 31.8.2022, n. 130 e portata sostanziale dell’art. 7, comma 5-bis, D.Lgs. 546/1992
• Cass., sez. V, ord. 25.1.2026, n. 1646: la novella non scalfisce la presunzione semplice

Prova contraria del socio

• Tassonomia della prova contraria: maggiori ricavi non realizzati, accantonamento/reinvestimento, appropriazione di terzi, estraneità del socio (Cass. 5881/2025)
• Cass., sez. V, ord. 2.2.2025, n. 2464: il socio «estraneo» e perimetro minimo della prova liberatoria; elementi tipici di estraneità (poteri, deleghe, conti, assemblea)
• Cass., sez. V, ord. 26.5.2025, n. 13937: contestabilità dell’accertamento divenuto definitivo per ragioni procedurali; CGT II Lombardia 133/14/2025: onere istruttorio rafforzato
• Soci di minoranza, family office, holding multilivello a base ristretta: estensione della presunzione lungo la catena partecipativa

Riscossione e tutela del socio nell’accertamento esecutivo

• Sequenza degli atti impositivi al socio: avviso di accertamento esecutivo ex art. 29 D.L. 78/2010 e nota di presa in carico
• Diritto di difesa del socio ex art. 24 Cost.: necessità di notifica dell’accertamento al socio prima della riscossione
• Solidarietà del sostituito (socio) con il sostituto (società) ex art. 35 DPR 602/1973 per ritenute sui dividendi (art. 27 DPR 600/1973) non operate
• Patologia: nota di presa in carico priva di motivazione e di dettaglio del debito

Anatomia critica della presunzione dopo la L. 130/2022: art. 7, comma 5-bis, doppia presunzione, duplicazione del prelievo

• L. 31.8.2022, n. 130: prova testimoniale scritta, regole di valutazione, riparto dell’onus probandi
• Compatibilità con il nuovo standard: il «fatto noto» è la struttura della compagine sociale
• Cass., sez. V, ord. 25.2.2026, n. 4236: nel sistema processuale non esiste un divieto di doppia presunzione
• Duplicazione IRES/IRPEF e rapporto sostituto-sostituito (art. 27 DPR 600/1973 e art. 35 DPR 602/1973)

RECUPERO DEL WEB LIVE

L'iscrizione al web live permette di vederlo e rivederlo in qualsiasi momento tramite differita accreditata

L’art. 6 della L. 31 agosto 2022, n. 130 ha riscritto, con il nuovo art. 7, comma 5-bis, D.Lgs. 546/1992, il riparto dell’onere della prova nel processo tributario.

Su questo terreno la Corte di Cassazione ha consolidato la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili nelle società a ristretta base partecipativa con un filone che culmina nelle pronunce nn. 2464/2025, 5881/2025, 32742/2025, 1646/2026 e 4236/2026, affiancate da un nutrito orientamento di merito (CGT II Lombardia, Puglia e Campania): la SRBP è oggi il caso paradigmatico dell’accertamento al socio.

Il webinar offre quattro cassette degli attrezzi operative: fondamento codicistico e tenuta della presunzione dopo la riforma, prova contraria del socio, riscossione e tutela nell’accertamento esecutivo, anatomia critica della presunzione — al termine delle quali il partecipante saprà costruire la prova contraria del socio, opporre la nota di presa in carico priva di motivazione, contestare la motivazione dell’atto ex art. 7, comma 5-bis, e quantificare la duplicazione del prelievo IRES/IRPEF.

Roberto Bianchi - Pubblicista - ODCEC Ravenna – Docente a contratto presso la SUPSI di Lugano, l’Università Luigi Bocconi di Milano, l’Università Luiss - Guido Carli di Roma e l’Università La Sapienza di Roma

MATERIALE DIDATTICO

La dispensa, che contiene le slide utilizzate durante il corso, le esercitazioni e gli approfondimenti predisposti dai docenti, è scaricabile direttamente dalla piattaforma su cui è caricato il corso.

DATA

15 Settembre 2026

ORARIO

15:00 - 18:00

DURATA

Seminario di 3 ore

Il contenuto del web live sarà disponibile in piattaforma anche dopo la diretta e consentirà di maturare crediti formativi.

ODCEC: Inoltrata richiesta 3 CFP (3 cfp D.7.1)

Come effettuare l'iscrizione:

• tramite shop, con pagamento con carta di credito o bonifico bancario. In caso di pagamento con bonifico bancario, indicare nella causale il numero d’ordine ed inviare copia della contabile all’indirizzo info@professionecommercialista.com,

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• inviando la scheda di iscrizione, debitamente compilata e firmata, e la copia del bonifico bancario all'indirizzo email indicato sulla scheda di iscrizione.

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